Novedades fiscales para 2024

Ya hemos “superado” diciembre que siempre ha sido un mes complicado para las pymes y los autónomos, un mes en el que tocó hacer el cierre del ejercicio fiscal, preparar el último trimestre del año para liquidar con la Agencia Tributaria y anticiparse a los posibles cambios del ejercicio siguiente. Y ahora nos enfrentamos a escenarios nuevos en cuanto a IRPF e IVA.

Enero de 2024 viene con novedades tanto a nivel estatal como autonómico, que afectarán a nuestras obligaciones con la Agencia Tributaria. IVA trimestral, IRPF e Impuesto de Sociedades son los únicos que no varían, pero hay cambios importantes como la modificación en el mínimo para tributar, la obligatoriedad para todos los autónomos sin excepción de presentar la declaración de la renta o la regularización de las cuotas de 2023 por parte de la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS).

Cuotas autónomos, así cambiarán en 2024

Antes de hablar de cómo va a afectar esta regularización de las cuotas por parte de la Seguridad Social, recordemos que 2023 ha sido el primer año de aplicación del nuevo sistema de cotización por ingresos reales que afecta a todos los autónomos.

El 1 de enero de 2023 se dio el pistoletazo de salida a un nuevo sistema en el que las cuotas de cotización a la seguridad social de los autónomos pueden ir incrementándose, reduciéndose o manteniéndose según sean los rendimientos netos de los autónomos. Para ello, se establecieron quince tramos de cotización, en los que se contemplan desde los ingresos más bajos hasta los más altos y se adecúan las bases mínimas de cotización.

Los tres primeros tienen “tabla reducida” es decir, los autónomos que facturan por debajo o igual al salario mínimo interprofesional.

¿Qué es lo que cambiará en 2024? Pues que se reducirá la cuota para los autónomos de los tramos más bajos y aumentará para los autónomos de los tramos más altos. Concretando:

• Para los tres primeros tramos de la tabla reducida: Es decir, los autónomos, freelance y demás trabajadores que trabajan por cuenta propia y cuyos ingresos no lleguen al salario mínimo interprofesional – actualmente fijado en 1.080€/mes-, las cuotas se reducirán entre 5 y 10 euros al mes, dependiendo de los casos.

• Para el resto de los autónomos que se sitúen en alguno de los 12 tramos de la tabla general, la cuota mensual subirá porque sube el porcentaje que se aplica del MEI (Mecanismo de Equidad Intergeneracional, la aportación que hace cada trabajador en su cotización mensual para contribuir al pago de las pensiones). En 2023 es de 0,60%, en 2024 será del 0,70%.

• Para los trabajadores asalariados, el 0,58% del MEI lo paga la empresa y el 0,12%, el trabajador. Para los trabajadores autónomos, el incremento recae íntegramente en ellos, con un incremento de su cuota mensual.

• Concretando en cifras, si un autónomo está en el primer tramo – aquellos que facturen más de 1.166,70€ y menos o igual a 1.300€ – su cuota para 2024 subirá algo más de 6€.  Para los que estén en el último tramo de la tabla, los que facturan más de 6.000€ al mes su cuota subirá aproximadamente 42€.

Modelo 100 para todos

A partir de 2024 todos los autónomos independientemente de su nivel de ingresos tendrán la obligación de presentar la Declaración de la Renta, otra novedad para el año que entra.

Hasta la fecha, sólo existía la obligación para los autónomos con rendimientos netos iguales o superiores a 1.000€, sin embargo, con el nuevo sistema de cotización que entró en vigor a principios de este año, todos los autónomos tendrán que presentar el modelo 100 (declaración de la renta) a la Agencia Tributaria a partir de 2024. Incluso si no se han obtenido beneficios o ha acabo el año con pérdidas.

Régimen de Franquicia del IVA, 2024 año de transición

El régimen de franquicia del IVA es una medida que todavía está negociándose entre el colectivo autónomo y la Agencia Tributaria. Ni está aprobado, ni se sabe cómo se articulará. Lo que se ha ido avanzando desde mediados de este año, es que será un sistema opcional por el que los autónomos estarán exentos de aplicar el IVA en sus facturas, siempre y cuando se cumplan unas condiciones como que la facturación anual no supere los 85.000€. 

Este es el tope que marca la Directiva Europea 2020/285 del Consejo de 18 de febrero de 2020, pero cada Estado miembro puede establecer otros parámetros. En todo caso, está previsto que en 2024 se lleve a cabo el desarrollo legislativo de este Régimen de franquicia del IVA para entrar en vigor en 2025.

Hasta entonces, lo único que sabemos es que será un sistema opcional al que los autónomos que decidan adherirse estarán exentos de aplicar el IVA, pero, por la misma razón, no podrán desgravar sus gastos.

Hay más novedades de cara a 2024, como la ampliación del número de comunidades autónomas que van a aplicar la llamada cuota cero para los autónomos o la obligación de la facturación electrónica a partir de julio de 2024. Conviene tenerlas en cuenta y ver cómo afecta y las aplicamos a nuestros negocios.