Ya entrados en el mes de enero, se presenta de nuevo el cierre del ejercicio 2018 para las pymes.
En este artículo comparto los aspectos más relevantes que han de tener en cuenta las pequeñas y medianas empresas, para realizar un completo y correcto cierre del ejercicio 2018, tanto en el ámbito contable como en el fiscal, y también relaciono las novedades principales con las que comienza este nuevo ejercicio 2019.
Ámbito fiscal
En el ámbito fiscal, es muy importante destacar las obligaciones fiscales del último trimestre del 2018 que las pymes deben cumplir en los primeros meses de 2019 y que se recogen en el Calendario del contribuyente 2019.
Son las siguientes:
- Hasta el 21 de enero
- Hasta el 30 de enero
- Hasta el 31 de enero
- Hasta el 15 de febrero
- Hasta el 20 de febrero
- Hasta el 28 de febrero
Novedades de la Agencia Tributaria para 2019
- El modelo 347 se presentará con carácter indefinido en el mes de febrero.
- A partir del 1 de julio de 2019, el programa de ayuda PADIS del modelo 200 ya no estará disponible y será sustituido por el formulario de ayuda -Sociedades web- para períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018.
- Se aprueba el modelo 179 de “Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos”: mes natural siguiente a la finalización de cada trimestre natural. Exclusivamente para el ejercicio 2018, la declaración informativa tiene carácter anual, siendo su plazo de presentación entre el 1 y el 31 de enero de 2019. Se presentará en formato XML, mediante un servicio o formulario web de presentación.
- Se aprueba el modelo 233 de “Declaración informativa por gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados”: mes de enero de cada año. Exclusivamente para el ejercicio 2018 se presentará entre el 1 de enero y el 15 de febrero de 2019. Se presentará de forma electrónica por Internet mediante la utilización de un formulario web.
Últimas novedades fiscales de 2018 con efectos para el ejercicio 2019
Encontramos las siguientes:
- Principales novedades en materia de IVA introducidas por el Real Decreto 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifica entre otros, el Reglamento sobre el Valor Añadido y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación
- Principales medidas tributarias recogidas en el Real Decreto-Ley 27/2018, de 28 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y catastral
- Proyecto de Orden de modificación de varias declaraciones informativas
- Presentación de declaraciones informativas mediante el nuevo servicio TGVI online
- Principales medidas tributarias contenidas en la Ley 6/2018, de 3 de julio de Presupuestos Generales del Estado 2018
- Entrada en vigor del nuevo Reglamento General de Protección de Datos de la UE
- Nuevo servicio de ayuda en el IVA: Localizador de prestación de servicios
- Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto 1075/2017, de 29 de diciembre (BOE día 30) en relación con el IVA
- Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades
- Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas
Ámbito contable
Últimas novedades contables de 2018
En relación a las últimas novedades contables de 2018, las consultas a las que ha respondido el Instituto de Contabilidad y Auditoría de cuentas el pasado año y que tienen efecto para el cierre de 2018 y siguientes son:
En septiembre de 2018:
- Sobre el tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en las donaciones de inmovilizado, tanto para la sociedad donante como para la sociedad donataria.
- Sobre el tratamiento contable a aplicar en relación con el tipo de cambio que debe emplearse para contabilizar la importación de unas mercancías.
- Sobre el tratamiento contable del importe pagado a los asesores de una empresa por la intermediación en la compra de la totalidad de las acciones de una sociedad.
- Sobre el tratamiento contable de un acuerdo firmado por una empresa con un proveedor para la fijación del precio de las existencias que se compromete a adquirir en un determinado plazo.
- Sobre si las sociedades que se describen en los antecedentes de la consulta forman un grupo en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio (CdC).
- Sobre el tratamiento contable de una “provisión para rehabilitación de inmovilizado”.
- Sobre la naturaleza contable del importe restituido por una entidad deportiva, en el contexto de un contrato de patrocinio, por el efecto de una deducción para evitar la doble imposición de una renta.
- Sobre el criterio de amortización aplicable a una instalación hotelera, con aula taller, salón para conferencias, etcétera, que ha sido edificada en un terreno clasificado como suelo no urbanizable, previa autorización administrativa en los términos que se indican a continuación.
- Sobre el tratamiento contable a otorgar a las indemnizaciones abonadas a personas físicas por extinción de contratos de arrendamientos rústicos históricos, cuando estos se extinguen por el cambio de la naturaleza del suelo de rústico a urbano.
- Sobre el tratamiento contable de la transmisión de un negocio a una sociedad limitada unipersonal con la finalidad de seguir desarrollando la misma actividad que venía ejerciendo una persona física.
En marzo de 2018:
- Sobre la valoración de los residuos que obtiene una empresa en la prestación de un servicio.
- Sobre el tratamiento contable de la cesión de activos y otras actuaciones como consecuencia de la suscripción de un convenio urbanístico entre una sociedad y un Ayuntamiento.
- Sobre el registro contable de un programa de becas en una fundación.
- Sobre el tratamiento contable del canon de saneamiento que gestiona una Entidad Regional de Saneamiento y Depuración de Aguas Residuales.
- Sobre el tratamiento contable del canon digital.
- Sobre el registro contable de la adquisición de un activo por usucapión.
- Sobre el tratamiento contable de una subvención recibida para financiar la adquisición de suelo y el criterio a seguir para amortizar las inversiones inmobiliarias.
- Sobre el tratamiento contable de una operación de compra de elementos de inmovilizado en la que se entrega como contraprestación una cantidad monetaria y elementos de inmovilizado totalmente amortizados propiedad de la consultante.
- Sobre la correcta interpretación de la norma de registro y valoración (NRV) 9ª Instrumentos financieros, apartado 2.8 Intereses y dividendos recibidos de activos financieros del Plan General de Contabilidad, cuando se realizan inversiones sucesivas.
Cierre contable y fiscal
En los aspectos concretos del cierre contable y fiscal que deben realizar las pequeñas y medianas empresas, me permito recomendar un imprescindible documento de referencia, elaborado anualmente desde hace varios años por Manuel Rejón, “El Cierre Contable y Fiscal de las Pymes 2018”, que contiene todo lo necesario para llevar a cabo un cierre completo y correcto del ejercicio 2018.
De este documento quiero destacar los siguientes aspectos que se han de tener en cuenta de cara al cierre del ejercicio:
- Novedades contables relevantes para pymes.
- Posibilidad de Aplicación del Plan General de Contabilidad para Pymes.
- Condiciones para el reconocimiento de ingresos por ventas y por prestaciones de servicios.
- La documentación de las operaciones vinculadas en las pymes.
- Cambios en criterios contables, errores y estimaciones contables.
- Estado de cambios en el patrimonio neto y Estado de flujos de efectivo no obligatorios para pymes.
Tareas para el cierre fiscal y contable
Sobre las tareas concretas que se deben realizar en el cierre, comparto un listado de las tareas mínimas, tanto en el área fiscal como contable:
| ÁREA | DESCRIPCIÓN |
| Contable | Contabilizar seguros sociales diciembre 2018 y comprobar saldo final es pago diciembre. |
| Contable | Comprobar correcta contabilización saldos cuentas préstamos largo plazo, si existen. |
| Contable | Pedir certificados saldos cuentas bancarias e inversiones temporales a 31/12/18 para cuadre de saldos con contabilidad. |
| Contable | Amortizaciones de inmovilizado e inversiones inmobiliarias y comprobación de saldos de amortización acumulada. |
| Contable | Periodificación intereses préstamos, si los hubiera. |
| Contable | Comprobación remuneraciones pendientes de pago 4650001. |
| Contable | Liquidación de caja y cuadre con libro de caja y contabilidad. |
| Contable | Comprobación listados facturas emitidas y recibidas 2018 para 347 para presentar en febrero. Cuadre de importes con cuentas contables de ingresos y gastos. |
| Contable | Saldo y desglose 4080001 (Anticipo a proveedores), si existiera. |
| Contable | Traspaso capital a largo plazo y contabilización de importes estimados en Presupuesto de la empresa 2019. |
| Fiscal | Liquidación Impuesto Sociedades 2018 e informe resumen IVA 2018 |
| Contable | Revisión general del Mayor de contabilidad. |
| Contable | Contabilización de resultados anteriores. |
| Contable | Revisar contabilización de Efectos comerciales impagados (4315001), si los hubiera. |
| Contable | Insolvencias provisionales y definitivas, en el caso de existir clientes de dudoso cobro. |
| Contable | Revisar que tenemos los Certificados proveedores estar al corriente con la AEAT para contratar con nuestra empresa. |
| Contable | Comprobación condiciones para aplicar PGC Pymes y/o estados financieros abreviados, en su caso. |
| Contable | Subvenciones de capital Efecto impositivo y traspaso a resultado del ejercicio, si las hubiera. |
| Contable | Revisar saldo de cuentas que deberían tener saldo cero a 31/12/2018 (Telefónica, Iberdrola y Canal Isabel II y los pagos domiciliados). |
| Contable | Cuadre IVA soportado con subcuentas de gasto. |
Nuevos modelos para la presentación de cuentas anuales
Finalmente, recordar que en el mes de marzo de 2018 se publicaron los nuevos modelos para la presentación de cuentas anuales por parte de las empresas, y que son:
- Orden JUS/319/2018, de 21 de marzo, por la que se aprueban los nuevos modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación.
- Orden JUS/318/2018, de 21 de marzo, por la que se aprueba el nuevo modelo para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales consolidadas de los sujetos obligados a su publicación.